Hướng dẫn lập báo cáo tài chính theo tt 133

theo Thông tư 133 của doanh nghiệp hiện nay. Đây là bản thuyết minh phản ánh các vấn đề như bảng CĐKT, báo cáo kết quả quá trình hoạt động… mời mọi người cùng tham khảo nhé.

1. Cách làm thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133

a. Nguyên tắc lập

Theo quy định của TT 133/2016/TT-BTC nguyên tắc lập và trình bày bản thuyết minh BCTC cụ thể như sau:

Trong quá trình tạo lập BCTC, doanh nghiệp cần phải có một bản thuyết minh BCTC đính kèm theo (Bắt buộc).

Một bản thuyết minh BCTC theo TT 133 sẽ gồm những nội dung:

• Các chính sách kế toán được doanh nghiệp chọn, các khoản giao dịch và một số sự kiện quan trọng được trình những thông tin liên quan đến cơ sở lập, cũng như trình bày BCTC.
• Các thông tin được bổ sung chưa trình bày nhưng cần thiết đối với trình bày trung thực và hợp lý về tình trạng tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Cuối cùng trong quá trình lập bản thuyết minh BCTC cần phải theo một hệ thống nhất định, doanh nghiệp được sắp xếp số thứ tự theo ý muốn của mình sao cho phù hợp và hợp lý với các đặc điểm, đặc thù của công ty theo nguyên tắc cho các khoản mục trên bảng CĐKT, báo cáo kết quả quá trình hoạt động kinh doanh, biến động lưu chuyển tiền tệ.

b. Phương pháp lập

Mẫu thuyết minh BCTC theo TT 133/2016/TT-BTC:

Dựa vào Tiết 2.5.4 Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 81 thuộc TT 133/2016/TT-BTC cách làm thuyết minh báo cáo tài chính theo Thông tư 133 được trình bày như sau:

Phần I: Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

- Hình thức sở hữu vốn: Công ty CP, công ty TNHH, công ty hợp danh hoặc tư nhân.

- Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ lĩnh vực mà doanh nghiệp đăng ký kinh doanh.

- Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động kinh doanh chính và đặc điểm sản phẩm/dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp.

- Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: Chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân kéo dài hơn 12 tháng.

- Nêu rõ quá trình hoạt động của doanh nghiệp có ảnh hưởng đến BCTC.

Phần II: Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

- Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01/... đến 31/12/… (Theo năm dương lịch): Trong trường hợp năm tài chính của doanh nghiệp không khớp với năm dương lịch cần điền rõ thời gian bắt đầu và kết thúc kỳ kế toán năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam cần ghi rõ hoặc một đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán được lựa chọn theo quy định của LKT.

Phần III: Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán áp dụng

- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Ghi rõ BCTC được thực hiện và trình bày có hợp lý cũng như tuân thủ Chuẩn mực kế toán không?

Phần IV: Các chính sách kế toán áp dụng

(1) Tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán:

- NHTM mà doanh nghiệp thường xuyên có các cuộc giao dịch.

- Xác định tỷ giá giao dịch thực tế đối với nguồn giao dịch phát sinh trong kỳ và tỷ giá đối với quá trình đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ.

(2) Nguyên tắc chuyển đổi báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam.

(3) Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Nêu rõ các khoản tương đương tiền được xác định trên cơ sở nào.

(4) Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính

(5) Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Phân loại các khoản nợ cần phải thu.

- Theo dõi chi tiết các kỳ hạn gốc, cũng như còn lại tại thời điểm báo cáo.

- Đánh giá lại các khoản nợ cần thu.

- Cách thức lập các khoản dự phòng cần thu nhưng khó khăn trong việc đòi.

(6) Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phân loại các khoản nợ cần phải thanh toán.

- Theo dõi chi tiết nợ cần phải thanh toán.

- Đánh giá lại các khoản nợ cần thanh toán.

- Khoản lập dự phòng nợ cần thanh toán.

(7) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

- Số vốn thực góp được ghi nhận theo vốn góp của chủ sở hữu.

- Khoản lợi nhuận chưa được xác định.

(8) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu, thu nhập khác:

- Khoản Doanh thu từ bán hàng/dịch vụ.

- Khoản doanh thu của hợp đồng xây dựng.

- Một số nguyên tắc được ghi nhận doanh thu trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

- Một số nguyên tắc ghi nhận các khoản thu nhập khác.

(9) Nguyên tắc kế toán chi phí:

- Giá vốn hàng bán

- Chi phí tài chính

- Chi phí quản lý kinh doanh

2. Cơ sở thực hiện

Đối với một bản thuyết minh BCTC theo TT 133 khi lập sẽ dựa trên các cơ sở sau:

• Bảng CĐKT, báo cáo kết quả quá trình hoạt động kinh doanh, biến đổi lưu chuyển tiền tệ;
• Sổ KTTH, sở kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết;
• Bản năm trước của thuyết minh BCTC;
• Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại và một số tài liệu liên quan khác đến tình hình kinh doanh.

3. Mục đích và ý nghĩa

Trong một bản BCTC thì thuyết minh BCTC là một phần tài liệu vô quan trọng và luôn được đính kèm khi nộp, cụ thể như sau:

• Lập bản thuyết minh BCTC với mục đích phân tích chi tiết thông tin số liệu về các khoản chi phí, doanh thu cũng như kết quả quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
• Đánh giá sự tăng giảm tài sản cố định, vốn chủ sở hữu và khả năng của doanh nghiệp…
• Phản ánh phương pháp kế toán, các quy tắc và hệ thống tài khoản kế toán mà doanh nghiệp đang sử dụng thông qua bản thuyết minh BCTC.

4. Tổng kết

Trên đây là cách làm thuyết minh báo cáo tài chính theo Thông tư 133 mà Safebooks muốn chia sẻ đến Quý Anh/Chị. Hy vọng rằng bài viết này sẽ giúp Quý Anh/Chị thu thập được nhiều thông tin bổ ích.